1、实验动物部的成本归集与分摊逻辑

(1)第一次归集：

实验动物部作为一级公共部门，归集所有的笼位相关成本(含独立笼位和公共笼位)，其中包含全公司笼位管理及小鼠生命维持相关的所有成本。

(2)第二次归集：

各业务部门(二级部门)在第二次归集中，完成从公共部门(一级部门)的成本分摊，其中包括取得实验动物部分摊的笼位相关成本。实验动物部将笼位相关成本(含独立笼位和公共笼位)按笼位比例分摊至各业务部门，分摊金额为“实验动物部笼位成本*笼位比例”。

(3)部门成本分摊至项目

各业务部门归集本部门的全部成本后，依据当月该部门各项目的执行天数/工作量/笼位使用情况将成本分摊至各研发及生产项目。

2、实验动物部人员薪酬在研发、生产中的拆分方法

根据前述实验动物部的成本归集与分摊逻辑，实验动物部人员薪酬通过第一次归集进入实验动物部总成本，通过第二次归集按笼位比例分摊至各业务部门，各业务部门再根据项目执行情况分摊至各研发及生产项目。

根据实验动物部人员的工作内容以及实验动物部人员薪酬在研发、生产中的拆分方法，实验动物部全部人员的薪酬统一归集至部门成本后，最终分摊至各业务部门、各项目。

实验动物部总人数90人，计入研发费用涉及的人员数量24人。存在前述情况的原因系该24人为母公司员工，其余66人为子公司砥石物业员工。实验动物部全部90人薪酬均最终部分分摊至研发费用，其中24名母公司人员直接分摊至“研发费用—职工薪酬”核算，其余66名子公司砥石物业员工薪酬在“研发费用—租金物业费”核算，因此仅将前者24名母公司员工列入上表“研发费用涉及人员数量”。

根据发行人业务开展模式，子公司砥石物业向母公司提供动物房管理服务并开具物业费发票(实际为子公司向母公司提供劳务并收取费用)，研发费用核算料工费时，考虑到税务加计扣除的相关规定，秉着税务谨慎性原则，上述人员成本支出不作为“研发费用—职工薪酬”进行加计扣除，发行人将该人员成本以“研发费用—租金物业费”进行列示。综上，发行人实验动物部人员薪酬根据人员归属主体差异，经合理归集和分摊后分别按照“职工薪酬”和“租金物业费”在研发费用进行列报。

发行人根据各生产、研发部门的核心生产要素，差异化制定各部门生产成本和研发费用的归集、分摊依据。科学与技术研究部、模型研发部、快速繁育部、工业客户部以执行天数，即属于按照工时方式为归集、分摊依据。其他部门根据各自核心生产要素作为成本、研发分摊依据，具体情况如下：

1、分子与生化研究部以工作量为归集、分摊依据。分子与生化研究部主要负责基因鉴定及技术分析，具体工作包括基因型PCR鉴定、RNA表达谱分析、病毒及微生物PCR鉴定、WesternBlot、蛋白相互作用分析、蛋白核酸相互作用分析、蛋白表达及小量制备等。该部门工作内容较为标准化和统一化，单次的基因鉴定及技术分析成本相对稳定，以工作量而非项目执行天数能更简便直观反映对应的鉴定和分析成本，故以鉴定和分析能力作为部门的核心生产要素，并以鉴定和分析的工作量作为部门生产成本和研发费用的归集、分摊依据。

2、订单生产部以笼位使用情况为归集、分摊依据。

订单生产部主要负责品系扩繁和背景纯化等，具体工作包括自然繁育业务小鼠种群维持和标准化模型大批量采购业务的种群扩繁。小鼠扩繁种群数量越大，其占用的笼位资源相对越多，而以项目执行天数核算该部门成本，在各项目占用笼位资源差距较为显著时，误差较大，故以笼位资源作为部门的核心生产要素，并以笼位使用情况作为部门生产成本和研发费用的归集、分摊依据。

3、实验动物部以笼位使用情况为归集、分摊依据。

实验动物部主要负责动物房设施管理和动物饲养，具体工作包括饲料垫料更换、小鼠换笼清点、笼具清洁消毒等。该部门的料工费直接服务对象均是其管理的笼位，所管理的笼位越多，累计发生的料工费金额越大，而项目执行天数与笼位相关的料工费无直接关系，故以笼位资源作为部门的核心生产要素，并以笼位使用情况作为部门生产成本和研发费用的归集、分摊依据。

4、质量检测部以工作量为归集、分摊依据。

质量检测部主要负责动物模型的微生物检测工作，单次检测成本相对稳定，以工作量而非项目执行天数能更简便直观反映对应的检测成本，故以检测能力作为部门的核心生产要素，并以检测的工作量作为部门生产成本和研发费用的归集、分摊依据。

综上，各部门以其特定的核心生产要素作为分摊依据，能更准确直接地反映部门各具体项目的生产成本和研发费用，相关分摊方式具有合理性。(墨羽)